Sprawozdanie spółek nieruchomościowych – obowiązek podatkowy, który minął 31 marca. Co dalej?
31 marca 2025 roku minął termin na złożenie informacji przez spółki nieruchomościowe oraz ich wspólników do Krajowej Administracji Skarbowej. Obowiązek raportowania przez te podmioty wciąż budzi wiele wątpliwości wśród przedsiębiorców – część firm posiadających prawa do nieruchomości mogła nawet nie wiedzieć, że ich dotyczy. Poniżej przypominamy, czego dotyczyło sprawozdanie, kto powinien był je złożyć oraz jakie mogą być konsekwencje niedopełnienia tego obowiązku o podatkowym charakterze.
We wpisie skupimy się na samym tylko raportowaniu, nie wchodząc w szczegóły dotyczące zwłaszcza kto jest podatnikiem jakiego podatku – o tym przygotujemy kolejne wpisy.
Czego dotyczy raportowanie spółek nieruchomościowych
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), spółki spełniające określone w ustawie kryteria (o czym dalej) muszą corocznie przekazywać do organów skarbowych informacje o swojej strukturze właścicielskiej (tj. informacji o podmiotach posiadających prawa do spółki: akcje/udziały lub prawa o podobnym charakterze w takich spółkach, oraz informacji o liczbie posiadanych, bezpośrednio lub pośrednio, akcjach/udziałach – według stanu na zakończenie roku podatkowego spółki). Obowiązek takiego raportowania dotyczy również wspólników, którzy posiadają co najmniej 5 % udziałów (lub praw głosu w spółce, udziału w zyskach spółki) w takich firmach.
Kogo dotyczy omawiany obowiązek
Do przekazania stosownej informacji zobowiązane są podmioty, o których mowa w art. 27 ust 1e ustawy o CIT, to jest:
1. Sama spółka
Definicja spółki nieruchomościowej jest zawarta w ustawie o CIT. Status spółki nieruchomościowej przypisuje się podmiotom, których ponad 50% wartości aktywów (bezpośrednio lub pośrednio) pochodzi z nieruchomości położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Niezależnie od formy prawnej (spółka z o.o., spółka akcyjna, komandytowa itd.) – jeśli spełniały ten warunek na koniec roku podatkowego, miały obowiązek złożyć formularz CIT-N1.
2. Wspólnicy spółek nieruchomościowych
Wspólnicy (osoby fizyczne lub prawne), którzy posiadali prawa do spółki nieruchomościowej, tzn. mieli co najmniej 5 % udziałów, powinni byli złożyć formularz CIT-N2 (lub analogiczny PIT-N1/PIT-N2 w przypadku osób fizycznych).
Jaki był termin na złożenie informacji?
Termin raportowania upływał do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Dla firm, których rokiem podatkowym był rok kalendarzowy (czyli zdecydowana większość), typowo pokrywający się też z rokiem obrotowym spółki, termin minął 31 marca 2025 r.
Co grozi za brak złożenia informacji?
Choć ustawa nie przewiduje konkretnej sankcji finansowej, opisywane raportowanie to obowiązek podatkowy – a jego niewykonanie może wiązać się z:
- odpowiedzialnością karnoskarbową,
- grzywną dla członków zarządu lub wspólników,
- problemami w razie kontroli lub prób restrukturyzacji spółki
Co zrobić, jeśli firma przegapiła termin?
Jeśli zorientujesz się, że obowiązek dotyczył Twojej firmy lub Twojego udziału – nie warto czekać. Można:
- złożyć brakujące informacje mimo opóźnienia,
- dołączyć czynny żal, by uniknąć sankcji karnoskarbowych,
- skonsultować się z doradcą lub kancelarią, by zweryfikować, czy obowiązek rzeczywiście dotyczył danego podmiotu
Dla kogo to cenna lekcja?
Choć termin już minął, wiele firm dopiero teraz uświadamia sobie skalę obowiązków wynikających z posiadania nieruchomości lub udziałów w spółkach. Z naszego doświadczenia wynika, że obowiązek ten często umyka firmom działającym w grupach kapitałowych, funduszom oraz podmiotom zagranicznym – dlatego warto pamiętać o nim w kolejnych latach lub rozważyć profesjonalne doradztwo, które będzie przypominać o kluczowych dla spółek terminach.